Verschil tussen historische kosten en reële waarde

Belangrijkste verschil - Historische kosten versus reële waarde
 

Historische kostprijs en reële waarde zijn twee belangrijke methoden voor het opnemen van vaste activa en financiële instrumenten. Voor vaste activa hebben bedrijven de vrijheid om historische kosten of reële waarde te gebruiken, terwijl financiële instrumenten over het algemeen tegen reële waarde worden geboekt. Het belangrijkste verschil tussen historische kostprijs en reële waarde is dat terwijl de waarde van niet-courante activa wordt gewaardeerd tegen de prijs die wordt besteed om de activa te verwerven tegen historische kostprijs, activa worden getoond tegen een schatting van de marktwaarde bij gebruik van de reële waarde..

INHOUD:
1. Overzicht en belangrijkste verschil
2. Wat is historische kosten
3. Wat is reële waarde
4. Vergelijking zij aan zij - Historische kosten versus reële waarde
5. Samenvatting

Wat is historische kosten?

Historische kosten zijn een maat voor de waarde die wordt gebruikt in de financiële verslaggeving, waarbij de prijs van een actief op de balans is gebaseerd op de oorspronkelijke kostprijs wanneer deze door het bedrijf wordt verworven. De historische-kostprijsmethode wordt gebruikt voor activa onder algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP).

Bijv. ABC Company kocht in 1995 een pand met land en gebouwen voor $ 200.250. De huidige marktwaarde is ongeveer $ 450.000. Het bedrijf blijft dit actief echter nog steeds tonen aan $ 200.250 in de jaarrekening, wat de oorspronkelijke waarde is.

Ongeacht de maatstaf die voor de latere waardering wordt gebruikt, moeten alle vaste activa aanvankelijk tegen kostprijs worden opgenomen. Voor niet-courante activa zijn de volgende kosten ook opgenomen in de oorspronkelijke waarde in overeenstemming met IAS 16 - Materiële vaste activa.

• Kosten van sitevoorbereiding
• Kosten van installatie
• Kosten van verzending, transport en handling
• Professionele kosten voor architecten en ingenieurs

Volgens de historische kostenmethode wordt het actief gewaardeerd tegen de nettoboekwaarde (kostprijs verminderd met de gecumuleerde afschrijvingen)

De historische kostenmethode voor het opnemen van activa is minder gecompliceerd omdat de oorspronkelijke activawaarde niet onderhevig is aan veranderingen, wat resulteert in beperkte prijsvolatiliteit. Dit geeft echter geen nauwkeurig beeld van de waarde van bedrijfsactiva omdat ze te laag zijn ingeschat.

Wat is reële waarde?

Dit is de prijs waartegen een verkoper en een koper een transactie kunnen aangaan onder normale marktomstandigheden. Alle activa die onderworpen zijn aan marktfluctuaties hebben een reële waarde. De reële waarde moet echter betrouwbaar kunnen worden gewaardeerd om activa volgens deze methode te registreren. De boekhoudkundige verwerking van de reële waarde wordt bepaald door IFRS 13-bepaling van de reële waarde. 'Uitgangsprijs' is de prijs waartegen het actief kan worden verkocht onder de marktomstandigheden. Gezien het bovenstaande voorbeeld, kan ABC Company besluiten om de gronden en gebouwen op $ 450.000 te registreren in het geval het actief tegen reële waarde wordt gewaardeerd.

Volgens deze methode wordt het vast actief gewaardeerd tegen de reële waarde minus afschrijvingen. Om deze methode te oefenen, moet de reële waarde op betrouwbare wijze kunnen worden bepaald. Als de onderneming niet tegen een redelijke reële waarde kan bepalen, moet het actief worden gewaardeerd aan de hand van het kostprijsmodel in IAS 16, ervan uitgaande dat de wederverkoopwaarde van het onroerend goed nul is, zoals vermeld in IAS 16.

Verhandelbare financiële instrumenten worden gewaardeerd tegen reële waarde. Deze zijn zeer liquide van aard (kan gemakkelijk worden omgezet in contanten door de verkoop van de beveiliging); dus moeten worden opgenomen tegen reële waarde. Enkele voorbeelden van dergelijke effecten zijn,

Treasury Bills

Dit is een kortlopend beveiligingsbewijs uitgegeven door de overheid om te voldoen aan de kortetermijnfinancieringsbehoeften. Schatkistbiljetten hebben geen rente, maar worden uitgegeven tegen een korting van de oorspronkelijke waarde.

Reclameblad

Handelspapier is een kortlopende ongedekte schuld uitgegeven door een bedrijf, meestal met een looptijd van 7 dagen tot 1 jaar. Dit wordt meestal uitgegeven om kortlopende schulden van het bedrijf te financieren.

Certificaat van Deposito's (CD's)

CD is een effect uitgegeven met een vaste rentevoet en een vaste looptijd die kan variëren van 7 dagen tot 1 jaar.

Wanneer activa worden gewaardeerd tegen hun reële waarde, vertegenwoordigt dit de huidige prijs waartegen ze kunnen worden verkocht. Dit biedt een meer betrouwbare waarde in vergelijking met het gebruik van historische kosten. Het berekenen van de reële waarde moet echter regelmatig worden uitgevoerd en is kostbaar en tijdrovend.

Afbeelding 1: handelspapieren zijn veelgebruikte verhandelbare waardepapieren

Wat is het verschil tussen historische kosten en reële waarde?

Historische kosten versus reële waarde
Historische kosten zijn de oorspronkelijke prijs die is besteed om het actief te verwerven.	Reële waarde is de prijs waartegen het actief op de markt kan worden verkocht.
Accounting
Richtlijnen zijn beschikbaar in IAS 16.	Richtlijnen zijn beschikbaar in IFRS 13.
Activawaarde
Historische kosten zijn laag en verouderd	De reële waarde geeft de prijzen weer in overeenstemming met de huidige marktwaarde

Samenvatting - Historische kosten versus reële waarde

Het verschil tussen de historische kostprijs en de reële waarde is voornamelijk afhankelijk van de verwerkingsmethoden. Hoewel het management de discretionaire bevoegdheid heeft om een ​​geschikte methode te selecteren, moeten ze oppassen dat ze de waarde van activa niet overdrijven als de methode van de reële waarde wordt beschouwd, wat activa een onrealistisch hoge waarde zal geven. Hoewel het gebruik van historische kosten een vrij eenvoudige methode is, weerspiegelt dit niet de meest recente waarde van de activa.

Referentie:
1. "IAS Plus." IAS 16 - Materiële vaste activa. N.p., n.d. Web. 16 feb. 2017.
2. "IAS Plus." IFRS 13 - Waardering tegen reële waarde. N.p., n.d. Web. 16 feb. 2017.
3. "Fair Value." Investopedia. N.p., 21 september 2016. Web. 16 feb. 2017.
4. "Historische kosten." Investopedia. N.p., 23 juli 2015. Web. 16 feb. 2017.

Afbeelding met dank aan:
1. "Commercial Paper 2001-2003-titels van de Verenigde Staten" door 84-gebruiker - gemaakt met behulp van gegevens van de Federal Reserve Board Commercial Paper van de Verenigde Staten - laatst vrijgegeven op vrijdag 31 oktober 2008 (Public Domain) via Commons Wikimedieen