Verschil tussen kostenmodel en herwaarderingsmodel

Belangrijkste verschil - Kostenmodel versus herwaarderingsmodel
 

Kostenmodel en herwaarderingsmodel worden gespecificeerd in IAS 16 - Materiële vaste activa en worden twee opties genoemd die bedrijven kunnen gebruiken om niet-huidige activa opnieuw te meten. Het belangrijkste verschil tussen kostenmodel en herwaarderingsmodel is dat waarde van niet-courante activa worden gewaardeerd tegen de prijs die wordt besteed om de activa onder het kostenmodel te verwerven, terwijl activa tegen reële waarde (een schatting van de marktwaarde) onder herwaarderingsmodel worden getoond.

INHOUD
1. Overzicht en belangrijkste verschil
2. Behandeling van niet-huidige activa
3. Wat is kostenmodel
4. Wat is herwaarderingsmodel
5. Vergelijking zij aan zij - Kostmodel versus herwaarderingsmodel
6. Samenvatting

Behandeling van niet-huidige activa

Ongeacht de maatregel die wordt gebruikt om opnieuw te meten, moeten alle niet-courante activa aanvankelijk worden opgenomen tegen kostprijs. Dit is inclusief alle gemaakte kosten om het actief in werkende staat te brengen om aan het beoogde gebruik van het actief te voldoen en omvat,

• Kosten van sitevoorbereiding
• Kosten van levering en afhandeling
• Kosten van installatie
• Professionele kosten voor architecten en ingenieurs
• Kosten van het verwijderen van het activum en het herstellen van de site

Wat is kostenmodel

Onder het kostprijsmodel wordt het actief opgenomen tegen de nettoboekwaarde (kostprijs verminderd met gecumuleerde afschrijvingen). Afschrijvingen zijn de kosten om de vermindering van de economische gebruiksduur van het actief te registreren. Deze afschrijvingskosten worden verzameld op een afzonderlijke rekening met de naam 'geaccumuleerde afschrijvingsrekening' en worden gebruikt om de netto boekwaarde van een actief op een bepaald tijdstip te identificeren.

Bijv. ABC Ltd. heeft een voertuig gekocht om goederen te leveren voor $ 50.000 en de geaccumuleerde afschrijving op 31.12.2016 is $ 4.500. De netto boekwaarde op die datum is dus $ 45,500.

Het belangrijkste voordeel van het gebruik van een kostenmodel is dat er geen vertekening in de waardering zal zijn omdat de kosten van een vast actief gemakkelijk beschikbaar zijn; dit is dus een redelijk eenvoudige berekening. Dit levert echter geen nauwkeurige waarde op voor een vast actief, aangezien de prijzen van activa waarschijnlijk met de tijd zullen veranderen. Dit klopt met name bij vaste activa zoals onroerend goed waar de prijzen constant stijgen.

Bijv. Onroerend goed prijzen in Aylesbury, Verenigd Koninkrijk is gestegen tot 21,5% in 2016

Figuur 1: Toename van vastgoedprijzen in het Verenigd Koninkrijk

Wat is herwaarderingsmodel

Dit model is ook bekend als 'mark-to-market'-benadering of 'reële waarde'-methode voor de waardering van activa in overeenstemming met algemeen aanvaarde boekhoudpraktijken (GAAP). Volgens deze methode wordt het vast actief geboekt tegen een geherwaardeerd bedrag verminderd met afschrijvingen. Om deze methode te oefenen, moet de reële waarde betrouwbaar worden gewaardeerd. Als de onderneming niet tegen een redelijke reële waarde kan bepalen, moet het actief worden gewaardeerd aan de hand van het kostprijsmodel in IAS 16, ervan uitgaande dat de wederverkoopwaarde van het onroerend goed nul is, zoals vermeld in IAS 16.

Als een herwaardering resulteert in een waardestijging, moet deze worden gecrediteerd naar niet-gerealiseerde resultaten en worden opgenomen in het eigen vermogen onder de afzonderlijke reserve met de naam 'herwaarderingsreserve'. Een afname ten gevolge van een herwaardering dient als een last te worden verwerkt voor zover deze hoger is dan het bedrag dat eerder is gecrediteerd voor het herwaarderingsreserve. Op het moment van afstoting van activa moet een eventuele herwaarderingsreserve rechtstreeks worden overgedragen naar ingehouden winsten, of mag er een herwaarderingsreserve achterblijven. Niet-stroomopwaartse activa onder beide modellen worden onderworpen aan afschrijvingen om de gebruiksduur te verkorten.

Volgens IAS 16 moeten alle activa in die bepaalde activaklasse worden geherwaardeerd als een activum wordt geherwaardeerd. Als het bedrijf bijvoorbeeld drie gebouwen heeft en dit model wil toepassen, moeten alle drie de gebouwen worden geherwaardeerd.

De belangrijkste reden voor bedrijven om deze benadering toe te passen, is ervoor te zorgen dat niet-courante activa tegen hun marktwaarde worden weergegeven in financiële overzichten, waardoor dit een nauwkeuriger beeld oplevert dan het kostenmodel. Dit is echter een kostbare oefening, aangezien de herwaardering met regelmatige tussenpozen moet plaatsvinden. Bovendien kan het management soms vooringenomen zijn en een hoger geherwaardeerd bedrag toewijzen aan activa die boven de redelijke marktwaarde liggen, wat leidt tot een overschatting.

Wat is het verschil tussen kostenmodel en herwaarderingsmodel?

Kostenmodel versus herwaarderingsmodel
In het kostenmodel worden activa gewaardeerd tegen de gemaakte kosten om ze te verwerven.	In het herwaarderingsmodel worden activa getoond tegen reële waarde (een schatting van de marktwaarde).
Klasse van activa
Klasse wordt niet geëffectueerd onder dit model.	De hele klas moet worden geherwaardeerd.
Waarderingsfrequentie
De waardering wordt slechts eenmaal uitgevoerd	Waarderingen worden met regelmatige tussenpozen uitgevoerd.
Kosten
Dit is een minder kostbare methode.	Dit is duur in vergelijking met het kostenmodel.

Samenvatting - Kostmodel versus herwaarderingsmodel

Hoewel er een verschil is tussen het kostenmodel en het herwaarderingsmodel, kan de beslissing over de methode die moet worden gebruikt naar goeddunken van het management worden uitgevoerd, aangezien de boekhoudnormen beide methoden accepteren. Om het herwaarderingsmodel te kunnen uitvoeren, moeten de belangrijkste criteria de beschikbaarheid van een betrouwbare marktraming zijn. Dit kan worden gedaan door de marktprijzen van niet-courante activa van vergelijkbare aard te inspecteren om tot een betrouwbare waarde te komen. Als het bedrijf de voorkeur geeft aan een minder ingewikkeld model, kan het het kostenmodel gebruiken, wat vrij eenvoudig is.

Referentie:
1. "Voordelen of nadelen van Fair Value Accounting." Chron.com. N.p., n.d. Web. 12 feb. 2017.
2. "IAS Plus." IAS 16 - Materiële vaste activa. N.p., n.d. Web. 12 feb. 2017.
3. "ACCA - Think Ahead." Boekhouding van materiële vaste activa | ACCA Global. N.p., n.d. Web. 12 feb. 2017.

Afbeelding met dank aan:
1. "Britse huizenprijzen gecorrigeerd voor inflatie" door Goose - Eigen werk (Public Domain) via Commons Wikimedia