Verschil tussen functionele valuta en rapportagevaluta

Belangrijkste verschil - Functionele valuta versus rapportagevaluta
 

Sommige bedrijven voeren transacties in één valuta en registreren de financiële resultaten in een andere valuta; dus, leidend tot twee soorten valuta, functionele valuta en rapportagevaluta. IAS 21 - 'De gevolgen van wisselkoerswijzigingen' geeft definities voor de terminologie van deze twee soorten valuta's. Het belangrijkste verschil tussen functionele valuta en rapportagevaluta is dat functionele valuta is de valuta van de primaire economische omgeving waarin de entiteit opereert terwijl rapportagevaluta is de valuta waarin financiële overzichten worden gepresenteerd.

INHOUD
1. Overzicht en belangrijkste verschil
2. Wat is functionele valuta
3. Wat is rapportagevaluta
4. Vergelijking zij aan zij - Functionele valuta versus rapportagevaluta
5. Samenvatting

Wat is functionele valuta?

Volgens IAS 21 is de functionele valuta de "valuta van de primaire economische omgeving waarin de entiteit opereert". Met andere woorden, dit is de valuta waarin het bedrijf zakelijke transacties uitvoert. Meestal is dit de nationale valuta van het land waarin het bedrijf zich bevindt.

Bijvoorbeeld, bedrijf XYZ is een volledige dochteronderneming in Frankrijk. Aangezien de nationale munteenheid in Frankrijk de euro is, voert XYZ alle transacties uit in euro.

Wat is rapportagevaluta?

Rapportagevaluta is de valuta waarin financiële overzichten worden gepresenteerd. Het is dus ook bekend als de 'presentatievaluta'. Dit kan voor sommige bedrijven afwijken van de functionele valuta, vooral voor multinationale bedrijven. Dergelijke bedrijven zijn actief in veel landen met verschillende functionele valuta's. Als resultaten in elk land in verschillende valuta worden gerapporteerd, wordt het moeilijk om resultaten te vergelijken en resultaten voor het hele bedrijf te berekenen. Om deze reden zullen alle transacties in elk land worden omgezet in een gemeenschappelijke valuta en worden gerapporteerd in de jaarrekening. Deze gemeenschappelijke valuta is meestal de valuta in het land waar het hoofdkantoor is gevestigd. IAS 21 biedt de volgende richtlijnen voor het converteren van resultaten in de rapportagevaluta.

• Activa en verplichtingen in de balans worden omgerekend tegen de slotkoers op de balansdatum (einde boekjaar).
• Baten en lasten in de winst- en verliesrekening worden omgerekend tegen de wisselkoersen op de transactiedatum. Resulterende wisselkoersverschillen worden opgenomen in niet-gerealiseerde resultaten in de winst-en-verliesrekening.

Verdergaand vanuit het bovenstaande voorbeeld,

Bijvoorbeeld, het moederbedrijf van bedrijf XYZ is bedrijf ABC, dat zich in de VS bevindt. Bedrijf ABC heeft ook dochterondernemingen in andere Europese landen en Aziatische landen. Al deze dochterondernemingen rapporteren hun resultaten in US Dollar, inclusief XYZ.

Hieronder vindt u de details van de omzet, de kostprijs van de omzet en de brutowinst van XYZ, die zijn gebaseerd op de transacties voor het boekjaar 2016.

	€ 000'
verkoop	1225
Kosten van de verkoop	(756)
Brutowinst	469

Aangezien de rapportagevaluta voor XYZ de Amerikaanse dollar is, worden de bovenstaande resultaten geconverteerd naar Amerikaanse dollar voordat ze in de financiële overzichten worden gerapporteerd. Neem een ​​wisselkoers van $ / € 0,92. Dit betekent dat één $ gelijk is aan € 0,92. Daarom zijn de bedragen die in de financiële overzichten van XYZ zullen worden gerapporteerd,

	$ 000'
Verkoop (1,225 * 0,92)	1127
Kostprijs van de omzet (756 * 0,92)	(695,5)
Brutowinst (469 * 0,92)	431,5

Aangezien de euro hoger is in waarde vergeleken met de Amerikaanse dollar, zijn de gerapporteerde resultaten lager dan de werkelijke resultaten. Dit is geen echte reductie en is puur te wijten aan de valutaconversie. Dit is een wisselkoersrisico waaraan de onderneming is blootgesteld waar de gerapporteerde resultaten hoger of lager kunnen zijn in vergelijking met het werkelijke resultaat op basis van de veranderingen in de wisselkoers. Dit wordt de 'translatierisico'.

Figuur 1: Relatie tussen functionele valuta en rapportagevaluta

Wat is het verschil tussen functionele valuta en rapportagevaluta??

Functionele valuta versus rapportagevaluta
Functionele valuta is de valuta van de primaire economische omgeving waarin de entiteit opereert.	Rapportagevaluta is de valuta waarin financiële overzichten worden gepresenteerd.
Afhankelijkheid
De functionele valuta is afhankelijk van de valuta van het land waarin het bedrijf opereert.	De rapportagevaluta voor dochterondernemingen is afhankelijk van de valuta die wordt gebruikt door het hoofdkantoor van het bedrijf.
Wisselkoersrisico
Functionele valuta wordt niet beïnvloed door de wisselkoers.	De rapportagevaluta wordt beïnvloed door de wisselkoers.

Samenvatting - Functionele valuta versus rapportagevaluta

Het verschil tussen functionele valuta en rapportagevaluta is dat functionele valuta de valuta is waarin de bedrijfstransacties worden uitgevoerd, terwijl rapportagevaluta de valuta is waarin financiële overzichten worden gepresenteerd. In sommige bedrijven, meestal in kleine of middelgrote ondernemingen die wel in één enkel land opereren, zijn zowel de functionele valuta als de rapportagevaluta hetzelfde. Translatierisico is onvermijdelijk bij het converteren van resultaten waarbij, indien de rapportagevaluta sterker is, de resultaten gunstig zullen zijn en vice versa.

Referentie:
1. "IAS Plus." IAS 21 - De gevolgen van wisselkoerswijzigingen. N.p., 19 juli 2012. Web. 4 mei 2017. .
2. "Functionele en presentatievaluta." Financiële analyse. N.p., n.d. Web. 4 mei 2017. .
3. "Translation Exposure". Investopedia. N.p., 29 juli 2015. Web. 4 mei 2017. .